Jednym z uprawnień przysługujących podatnikom VAT jest możliwość skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w sytuacji, gdy kontrahent nie uregulował należności za dostarczone towary lub wykonane usługi. Rozwiązanie to, określane jako ulga na złe długi, pozwala odzyskać VAT zapłacony od sprzedaży, za którą podatnik nie otrzymał zapłaty.

Ulga może zostać zastosowana w odniesieniu do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Oznacza to, że należność nie została uregulowana ani zbyta w żadnej formie w terminie przewidzianym w ustawie, liczonym od dnia upływu terminu płatności wskazanego w umowie lub na fakturze.

Warunki zastosowania ulgi na złe długi przez wierzyciela:

• Status podatnika - na dzień poprzedzający złożenie deklaracji korygującej wierzyciel musi być zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym
• Termin - od końca roku, w którym wystawiono fakturę, nie mogą upłynąć więcej niż 3 lata

Uwaga: Gdy dłużnikiem jest osoba nieprowadząca działalności gospodarczej, dodatkowo musi wystąpić co najmniej jedna z sytuacji:

• prawomocny wyrok sądu i skierowanie sprawy do egzekucji,
• wpis do krajowego rejestru długów,
• ogłoszenie upadłości konsumenckiej.